根据假定利润向纳税人收取 IBS/CBS 费用的后果

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巴西正面临自 1988 年宪法颁布以来最深刻、最具影响力的税收制度变革。五种税种被废除，并被商品及服务税 (IBS)、商品及服务贡献税 (CBS) 取代选择性税基于大多数国家已经实施和批准的税收模式，往往会给国家税收制度带来更大的合理性、简单性和透明度——尽管实施这一变革的过程是艰巨的。 在众议院于 7 月 7 日批准、现已提交参议院审议的税收改革项目中，IBS 和 CBS 的税收中性被认为非常重要，以至于被提升为非税收指导原则的地位。这些税收的累积性质（根据第 156-A 条第 1 款第 VIII 条的拟议措辞）。当然，上述非累积性质涉及内部非累积活动，其中无论商品或服务的生产链中有多少步骤，税负都是相同的。 然而，有一个话题值得立法者特别关注，即向纳税人收取IBS/CBS对推定利润的影响。 众所周知，推定利润税制度允许纳税人根据营业总收入的百分比计算企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献税（CSLL），具体取决于相应收入的经济活动部门。来了。

就商业和工业活动而言，该百分比为 ，服务活动为 32%（IRPJ 和 CSLL）。 这是一个简化的、更有利的税收制度，适用于有资格享受该制度的公司——一般来说，中型公司（上一年的总收入高达 7,800 万雷亚尔）。 事实证明，对于该体系中的公司——尤其是那些社会活动涉及提供服务和/或转让权利/无形资产的公司来说，采用IBS/CBS应该会导致税负显着增加。 具体就服 WhatsApp 号码 务提供商而言，毫无疑问，IBS/CBS 取代 ISS/PIS/Cofins（其税率估计为 25% 至 28%）将导致税负大幅增加。然而，正确地认为，这种税收负担的​​增加对于生产链周期中的权利/无形资产的服务接受者/购买者来说趋于中性，因为他们必须获得 IBS/CBS 信用（完全非累积性，如规定的）对于第 156-A 条第 1°, VIII) [1]条，并在最终消费者的运营中进行补偿，以便将所有这些税收负担转移到链条的最后阶段 - 这就是为什么，事实上，这些税收称为消费税。 尽管 IBS/CBS 与某些纳税人的税负之间存在直接关系，但实际上仍然存在一种间接关系，可能会损害所有受推定利润影响的纳税人：将 IBS/CBS 纳入总收入（计算基础）的假定利润。



事实上，如果采用其他采用增值税 (VAT) 的国家/地区普遍存在的逻辑，则商品/服务/无形资产的价格必须增加增值税百分比，在我们的例子中，增加约 25% 的 IBS/CBS 。 因此，特别是对于涉及服务和无形资产的活动，可以合理地假设服务/无形资产的价格将上涨 25%，相当于打算建立的 IBS/CBS，并且根据以下逻辑：增值税应转移给最终客户。IBS/CBS 的总营业收入现在增加了 25%，IRPJ/CSLL 将在推定利润系统中征收。 事实证明，根据现行立法，只有作为单纯存托人收取的非累积税（在远期税收替代制度下解读）才能从总收入中排除[2]，而IBS/CBS显然不是这种情况。 值得记住的是，高等法院（STJ）在分析重复主题 1,008 时，批准了将 ICMS 排除在计算假定利润的基础之外的可能性，并确立了“ICMS构成了计算企业所得税的基础”的论点。使用假定利润系统计算时的净利润税 (IRPJ) 和社会贡献 (CSLL)。